Moms på enkeltfagsundervisning efter 1. januar 2026
EU´s momsdirektiv har eksisteret siden 1967.
Momsdirektivet har siden 1967 bestemt at enkeltfagsundervisning skal pålægges moms.
Danmark har imidlertid siddet denne bestemmelse overhøring.
Dette blev EU træt af og for et par år siden anlagde EU sag mod Danmark for forkert fortolkning af moms på enkeltfagsundervisning.
Danmark tabte sagen og resultatet er nu at Danmark skal indordning og følge EU´s momsdirektiv.
Det er på denne baggrund at Regeringen har besluttet at der skal pålægges moms på enkeltfagsundervisning.
Da der ikke er tale om en lovændring, men kun en ny fortolkning, så er der udsendt et styresignal om hvorledes § 13, stk. 1 nr. 3 skal fortolkes.
Moms på enkeltfagsundervisning før 31. december 2025
Før den 31. december 2025 blev momslovens § 13, stk. 1, nr. 3 fortolket således at enkeltfagsundervisning inden for sport og idræt, herunder fitness, havde karakter af skolemæssig eller faglig undervisning.
EU har imidlertid slået fast overfor Danmark, at fortolkningen er forkert, hvilket har den konsekvens, at Danmark skal pålægge moms på enkeltfagsundervisning omfattende blandt andet legemsøvelser.
Momslovens § 13, stk. 1 nr. 3 var affattet således indtil 31. december 2025:
- ”Skoleundervisning og undervisning på videregående uddannelsesinstitutioner, faglig uddannelse, herunder omskoling, og anden undervisning, der har karakter af skolemæssig eller faglig undervisning, samt levering af varer og ydelser med nær tilknytning hertil. Fritagelsen omfatter dog ikke kursusvirksomhed, der drives med gevinst for øje, og som primært retter sig mod virksomheder og institutioner m.v.”
- Momsfritagelsen omfatter skole- og universitetsundervisning samt – undervisning i sprog, musik, legemsøvelser, håndarbejde, tegning, bogføring og maskinskrivning
OBS: Moms på kursusvirksomhed med gevinst for øje rettet mod virksomheder og institutioner
Det vil sige kursusvirksomhed er momsfrit, hvis undervisning rettet mod personer
Der er endvidere krav til undervisningens karakter og udførsel, f.eks. lærer-elev forhold, reelt element af undervisning, afgrænset emne eller fag, plan for undervisning